Налоговый кодекс Украины. Особенности применения нулевой ставки налога на прибыль.

       Джанкойская ОГНИ информирует, что с целью государственной поддержки субъектов малого предпринимательства – юридических лиц на этапе открытия собственного бизнеса п.154.6 ст.154 Налогового кодекса предусмотрено применение нулевой ставки налога на прибыль на 5 лет для предприятий с годовым оборотом до 3 млн. грн. и количеством работающих до 20 человек, у которых размер начисленной за каждый месяц отчётного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих с плательщиком налога в трудовых отношениях, не меньше двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом.

            Действие этой нормы не распространяется на субъектов хозяйствования:

- созданных в период после вступления в силу Налогового кодекса путём реорганизации (слияния, присоединения, преобразования), приватизации;

- осуществляющих деятельность в сфере развлечений; производство, оптовую продажу, экспорт и импорт подакцизных товаров; производство, оптовую и розничную продажу ГСМ; операции с недвижимым имуществом, аренду ( в т.ч. предоставление в аренду торговых мест на рынках и/или в торговых объектах); деятельность по предоставлению услуг почты и связи;  

- осуществляющих охранную деятельность; внешнеэкономическую деятельность; производство продукции на давальческом сырье; оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле; деятельность в сфере права, бухгалтерского учёта, инжиниринга; предоставление услуг предпринимателям.

            Плательщики налога на прибыль, деятельность которых облагается налогом по ставке 0% и которые соответствуют вышеуказанным критериям, ведут упрощённый бухгалтерский учёт доходов и расходов с целью исчисления объекта налогообложения и представляют органам государственной налоговой службы декларации (расчёты) по налогу на прибыль предприятий по упрощённой форме.

Для плательщиков налога на прибыль предприятий указанной категории установлено, что:

1. суммы денежных средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога 0%, направляются на переоснаще­ние материально-технической базы, на возврат кредитов, использованных на указанные цели, и уплату процентов по ним и/или пополнение собственных оборотных денежных средств;

2. суммы денежных средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога  0%, признаются доходами одно­временно с признанием расходов, осуществленных за счет этих денежных средств, в размере таких расходов.

       В случае если суммы денежных средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога 0%, использованы не по целевому назначению или не использованы плательщиком налога в течение годового отчетного периода, остаток неисполь­зованных денежных средств или сумма денежных средств, ис­пользованная не по целевому назначению, зачисляются в бюджет в Iквартале следующего отчетного года.

Таким образом, воспользоваться налоговыми каникулами можно при соблюдении перечисленных выше условий.

Вместе с тем Налоговым кодексом с целью недопущения при­менения схем уклонения от налогообложения устанавливаются ограничения на учет таких расходов, как роялти, инжиниринг, маркетинг, консалтинг.

В соответствии с Налоговым кодексом также не разрешается формировать расходы по операциям с физическими лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения.

    Так, пп. 139.1.12 п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса предусмо­трено, что не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица — предпринимателя, уплачивающего единый налог (кроме расходов, понесенных в связи с приобретениемработ, услуг у физического лица — плательщика единого налога, осуществляющего деятельность в сфере информатизации).

Джанкойская ОГНИ