«Об уплате налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов»

Джанкойская ОГНИ сообщает, что 25 декабря 2008 года Верховной Радой Украины принят Закон Украины «О внесении изменений в некоторые Законы Украины по вопросам налогообложения» № 797-VI (далее - Закон № 797-VІ), пунктом 8 которого внесены изменения в Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ, в частности, внесены изменения в статью 3 Закона в части увеличения ставки налога на некоторые виды легковых автомобилей.

Ставки налога с владельцев транспортных средств, установленные Законом 797-VI, действовали до 26 марта 2009 года, дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины о налоге из собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 05.03.2009 №1075-VI (далее - Закон №1075-VI). Указанным Законом внесены изменения в Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ в части уменьшения ставок налога на некоторые виды легковых автомобилей (код 8703).

Кроме того, статья 3 Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ дополнена частью 6, которой предусмотрено, что ставки налога с определенных этим Законом объектов налогообложения, которые в соответствии с действующим законодательством оснащены оборудованием, которое разрешает использовать в качестве топлива моторного сжатый или сжиженный газ, альтернативные виды жидкого и газового топлив - применяются с коэффициентом 0,5. Эта норма вводится в действие с 1 июля 2009 года и действует до 1 января 2016 года.

Статьей 5 Закона №1963-ХІІ определено, что уплата налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов юридическими лицами осуществляется ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом, в частности это касается транспортных средств которые учитываются юридическими лицами по состоянию на 1 января текущего года.

За приобретенные на протяжении года юридическими лицами транспортные средства, кроме тех, что впервые регистрируются в Украине, налог уплачивается перед их регистрацией за месяцы, которые остались до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства. За транспортные средства, которые впервые регистрируются в Украине, налог уплачивается перед их первой регистрацией.

Поскольку действие части 2 статьи 5 Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ относительно уплаты налога с владельцев транспортных средств за приобретенные транспортные средства не распространяется на первую регистрацию транспортных средств в Украине, за транспортные средства, которые впервые регистрируются в Украине, налог должен уплачиваться юридическими лицами за весь год перед первой регистрацией по ставкам, определенным в Законе Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ, независимо от месяца, в котором проводится государственная регистрация транспортного средства.

За транспортные средства, снятые юридическими лицами на протяжении года с регистрации (перерегистрированные), осуществляется перерасчет размера налога, кроме налога, уплаченного при первой регистрации в Украине. Размер налога пересчитывается перед снятием их с регистрации (перерегистрацией) за месяцы, которые остались до конца года, начиная с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство снято с регистрации (перерегистрировано). Таким образом Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ предусматривает уплату налога с владельцев транспортных средств юридическими лицами в зависимости от времени владения транспортным средством, а сумма налога с владельцев транспортных средств зависит от количества месяцев на протяжении которых транспортное средство состояло на учёте в органах, которые осуществляют их государственную регистрацию.

Учитывая вышесказанное, начисление налога с владельцев транспортных средств в 1 квартале 2009 года за транспортные средства, которые учитывались юридическими лицами на начало текущего года проводится в соответствие со статьёй 6 Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ по ставкам налога, которые вступили в действие согласно Закону №797-VI.

Что касается приобретенных в 2009 году транспортных средств, то налог уплачивается по ставкам определенными в статье 3 Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ, которые действуют на момент уплаты налога. Налог, уплаченный юридическими лицами перед первой регистрацией, регистрацией (перерегистрацией) до вступления в силу Законов №№797-VI и 1075-VI не пересчитывается. Расчет суммы налога за такие транспортные средства в 10-дневной срок после их регистрации подается в соответствующий налоговый орган.

В связи с уменьшением ставок налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, в соответствие с Законом № 1075-VI, юридические лица - собственники транспортных средств могут сделать перерасчет суммы налога с владельцев транспортных средств за 2009 год и подать в налоговый орган уточняющий расчет суммы налога.

Перечислению подлежат суммы налоговых обязательств, которые были начислены юридическим лицом за второй-четвертый квартал текущего года (сроки начислений - 15.07.2009 г., 15.10.2009 г., 15.01.2010 г.).

В уточняющий расчет необходимо включить все транспортные средства, которые находятся в собственности предприятия, в том числе и те транспортные средства, на которые не уменьшалась ставка налога. 

Если у юридического лица в собственности находятся транспортные средства на которые на протяжении 1 квартала 2009 года не изменялись ставки налога, в соответствие с Законом № 1075-VI то такой перерасчет не проводится. 

Относительно уплаты налога с владельцев транспортных средств физическими лицами, то в соответствие со статьёй 5 Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов уплачивается физическими лицами - перед проведением первой регистрации в Украине, регистрацией, перерегистрацией транспортных средств, а также перед техническим осмотром транспортных средств ежегодно или один раз за два года, но не позднее первого полугодия года, в котором ведется технический осмотр.

Статьей 5 Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ определено, что физические лица - налогоплательщики обязаны предъявлять органам, которые осуществляют первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию, снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате налога за предыдущие (в случае осуществления уплаты) и за текущие годы, а плательщики, освобождённые от уплаты этого налога, - соответствующий документ, дающий право на пользование этими льготами. 

Согласно Порядку проведения государственного технического обзора колесных транспортных средств, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 09.07.2008 года № 606, техосмотр транспортных средств независимо от формы собственности проводится с периодичностью в зависимости от вида такого транспортного средства, в частности, 2 раза в год, 1 раз в год, 1 раз в два года.

Таким образом, в случае если для транспортного средства предусмотрен срок прохождения техосмотра – 1 раз в 2 года, в 2009 году граждане – собственники транспортных средств обязаны предоставить органу, который проводит техосмотр транспортного средства, документ об уплате налога с владельцев транспортных средств за год, который предшествует техосмотру (2008 год), и за год в котором проходит техосмотр (2009 год), или за 2 года вместе.

Учитывая изложенное, налог с владельцев транспортных средств может уплачиваться физическими лицами за 2008 год по ставкам, которые действовали до момента вступления в силу Законов №797-VІ и №1075-VI.

Уплата налога с владельцев транспортных средств физическими лицами в 2009 году перед регистрацией (перерегистрацией) и техническим осмотром со дня вступления в силу Законов №797-VІ и 1075-VI должна проводиться по ставкам, определенным в статье 3 Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ, с учетом внесенных изменений. Налог, уплаченный физическими лицами – собственниками транспортных средств перед регистрацией (перерегистрацией) и техническим осмотром до вступления в силу Законов №№797-VІ и 1075-VI, не подлежит перерасчету в связи с изменением ставок налога после его уплаты, поскольку обязанность налогоплательщика выполнена в соответствие с действующим на момент уплаты законодательством. 

Джанкойская ОГНИ