Регуляторная деятельность Анализ регуляторного влияния проекта решения городского совета «Об утверждении ставок единого налога для физических лиц-предпринимателей» 
Анализ регуляторного влияния проекта решения городского совета «Об утверждении ставок единого налога для физических лиц-предпринимателей»1.Определение проблемы, которую предлагается решить путем государственного регулирования хозяйственных отношений
В настоящее время на территории г. Джанкоя действуют решения городского совета от 25.03.2011 № 161 «О местных налогах и сборах», пунктом 1 которого установлены ставки единого налога в зависимости от вида хозяйственной деятельности, и от 25.03.2011 № 160 «О фиксированном налоге (патенте)».
С целью систематизации законодательных актов, регулирующих вопросы упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства с 01 января 2012 года вступает в силу Закон Украины от 04.11.2011 № 4014-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности», предусматривающий:
-признание утратившим силу Указ Президента Украины от 03.07.1998 № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства»,
-признание утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26.12.1992 № 13-92 «О подоходном налоге с граждан»;
-установление городскими советами ставок единого налога для физических диц – предпринимателей первой и второй групп.
Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, и плательщики фиксированного налога с 1 января 2012 года будут работать по новым правилам. Поправки в Налоговый кодекс позволят «единщикам» платить разные ставки в зависимости от годового оборота.
Проектом регуляторного акта предусматривается утвердить ставки единого налога для физических лиц – предпринимателей в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в процентах от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, из расчета на календарный месяц:
1.1.для первой группы плательщиков единого налога, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или проводят хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг, перечисленных в пункте 291.7 статьи 291 Налогового кодекса Украины, и объем дохода которых на протяжении календарного года не превышает 150 000 грн. – 10 процентов;
1.2.для второй группы плательщиков единого налога, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, перечисленных в пункте 291.7 статьи 291 Налогового кодекса Украины, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, с условием, что на протяжении календарного года не используют труд наемных лиц или количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях, не превышает 10 лиц, и объем дохода которых не превышает 1000 000 грн. – 20 процентов.
Плательщиками единого налога по состоянию на 01.11.2011 являются 1400 предпринимателей - физических лиц или 35,7% от количества зарегистрированных предпринимателей. Кроме того, к ним присоединятся плательщики фиксированного налога, количество которых составляет 800 чел. Субъекты предпринимательской деятельности из первой группы плательщиков будут платить в соответствии с предлагаемым регуляторным актом 107 грн. в месяц и при этом не смогут нанимать работников. Если же СПД захотят нанять до 10 человек или имеют годовой доход свыше 150 тыс.грн., они должны будут платить 214 грн. ежемесячно.
Данная проблема не может быть решена с помощью рыночных механизмов, т.к. регулируется Налоговым кодексом Украины. Решение данной проблемы невозможно без вмешательства в финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования. Внесение изменений в действующие регуляторные акты невозможно в связи с изменениями в налоговом законодательстве.
В результате принятия данного регуляторного акта дополнительные поступления в городской бюджет составят 180,4тыс.грн.
2.Цели государственного регулирования
Проект регуляторного акта направлен на решение проблемы, определенной в предыдущем разделе АРВ в целом, основными целями его принятия являются:
-установление ставок единого налога для физических диц – предпринимателей первой и второй групп;
-привлечение незанятого населения к осуществлению предпринимательской деятельности;
-увеличение поступлений в городской бюджет.
3.Определение и оценка альтернативных способов для достижения поставленных целей
3.1.Не устанавливать фиксированные ставки единого налога.
3.2.Принять предлагаемый проект решения с установлением ставок единого налога.
Первая альтернатива
Установление ставок единого налога предусмотрено п.12.4.1. ст.12 «Местные налоги и сборы» Налогового кодекса, данная альтернатива невыполнима.
Вторая альтернатива
Поставленные цели могут быть достигнуты путем непосредственного регулирования, т.е. принятия нового решения. Установление фиксированного размера ставок единого налога продиктовано изменениями в законодательстве и будет способствовать эффективной реализации регуляторного акта, который полностью отвечает полномочиям Джанкойского городского совета.
4. Механизмы и мероприятия, которые предлагаются для решения проблемы
Механизм решения проблемы осуществляется путем принятия городским советом решения «Об утверждении ставок единого налога для физических лиц-предпринимателей» в соответствии с Налоговым кодексом Украины и Законом Украины «О местном самоуправлении», с установлением новых ставок единого налога.
Организационные мероприятия для внедрения регулирования
Для внедрения данного регуляторного акта необходимо осуществить следующие организационные мероприятия:
-проведение совещаний, консультаций с органами налоговой службы;
-обеспечение информирования общественности о требованиях регуляторного акта путем его обнародования в средствах массовой информации и на веб-сайте городского совета.
5.Возможность достижения намеченных целей в случае принятия регуляторного акта
В процессе рассмотрения вопросов возможности достижения поставленных целей, в случае принятия предложенного регуляторного акта установлено, что на исполнение требований указанного регуляторного акта могут влиять различные обстоятельства.
Влияние внешних факторов на действие регуляторного акта:
|
позитивные |
негативные |
|
1.увеличение поступлений в местный бюджет 2.уменьшение теневого сектора экономики и увеличение количества СПД 3.привлечение незанятого населения к осуществлению предпринимательской деятельности; 4.расширение сферы предоставляемых услуг 5.рост количества плательщиков
|
1.изменение ценовой политики; 2.изменение действующих законодательно-нормативных актов; 3.переход плательщиков на общую систему налогообложения; 4.миграционные процессы; 5.неплатежи субъектов хозяйственной деятельности |
Оценка возможностей внедрения и исполнения требований регуляторного акта
Исполнение требований данного регуляторного акта не требует дополнительных затрат из бюджета, поскольку будет реализовываться в пределах полномочий Джанкойского городского совета. Для контроля реализации данного регуляторного акта нет необходимости создания новых рабочих мест. Выполнение данной работы будет возложено на работников Государственной налоговой инспекции и городского совета.
Государственный надзор и контроль за соблюдением требований акта
Госнадзор и контроль за соблюдением требований акта осуществляется городским советом и Государственной налоговой инспекцией.
6. Ожидаемые результаты от принятия регуляторного акта. Анализ выгод и затрат
Принятие предлагаемого решения не повлечет негативных последствий. Предложенный проект позволит систематизировать ставки единого налога и привлечь незанятое население к легальной предпринимательской деятельности, значительно снизит практику уклонения от налогообложения, а также увеличит поступления в бюджет до 180,4 тыс.грн. в год.
Регулирование влияет на каждую из трех базовых сфер: интересы государства, интересы субъектов хозяйствования, интересы граждан.
Таблица выгод и затрат:
|
Выгоды |
Затраты |
|
1.Сфера интересов государства |
|
|
1.Уменьшение теневого сектора экономики 2.Дополнительные поступления в бюджет 3.Увеличение бюджетных расходов на социальные нужды |
1.Оформление необходимой документации 2.Содержание соответствующих служб
|
2.Сфера интересов субъектов предпринимательской деятельности
|
1.Легализация деятельности СПД 2.Создание условий для благоприятного развития бизнеса и стимулирования добросовестной конкуренции 3.Отсутствие необходимости уплаты 50% ставки единого налога за каждого нанятого работника |
1.Своевременное и в полном объеме перечисление единого налога в местный бюджет 2.Предоставление налоговой декларации за каждый отчетный период 3.Рост затрат на перечисление налога на доходы наемных работников |
3.Сфера интересов граждан
|
1.Прозрачность действий власти 2.Улучшения в социально – культурной сфере
|
1.Изменение ценовой ситуации на товары и услуги |
Таблица исходных данных и прогнозов для расчетов выгод и затрат:
|
Параметры |
Размер параметра на начало срока действия регуляторного акта (фактические данные за 2011 год) |
Размер параметра на конец срока действия регуляторного акта (прогнозируемые данные на 2012 год) |
|
Поступление в бюджет, тыс.грн. |
3282,0 |
3462,4 |
|
Количество СПД-плательщиков единого налога, чел. |
1400 |
2200 |
|
Количество СПД-плательщиков фиксированного налога, чел. |
800 |
0 |
|
Средняя ставка налога в месяц на 1 плательщика, грн. |
124,3 |
131,1 |
|
Количество работников городского совета, контролирующих выполнение регуляторного акта |
1 |
1 |
|
Количество проверок результативности регуляторного акта |
2 |
2 |
Расчет прогнозируемых выгод и затрат
|
Вид выгод/ затрат |
Сумма выгод/ затрат, тыс.грн. |
Комментарии |
Выгоды государства
|
1.Увеличение поступлений в местный бюджет |
180,4 |
Разница между прогнозными и фактическими поступлениями |
|
2.Всего выгод |
180,4 |
|
Затраты государства
|
3.Затраты на оплату труда работников городского совета, деятельность которых связана с выполнением или контролем за выполнением требований регуляторного акта |
5,0 |
Средняя заработная плата работника городского совета контролирующего выполнение регуляторного акта (за час работы) х временные затраты работников на обработку данных х количество привлеченных работников (14грн.х8х45х1) |
|
4.Всего затрат |
5,0 |
|
|
5.Всего выгод государства |
175,4 |
Ряд 2 – ряд 4 |
Выгоды СПД
|
6.Легализация деятельности, прогноз роста доходов |
200,0 |
Прирост доходов в год в среднем |
|
7.Всего выгод |
200,0 |
|
Затраты СПД
|
8.Увеличение суммы платежей в бюджет |
180,4 |
Рост затрат по перечислению единого налога |
|
9.Всего затрат |
180,4 |
|
|
10.Всего выгод СПД |
19,6 |
Ряд 7 – ряд 9 |
Выгоды граждан
|
11.Развитие социальной сферы города за счет дополнительных бюджетных средств |
180,4 |
Развитие социально-культурной сферы города, рост капитальных вложений |
|
12.Всего выгод |
180,4 |
|
Затраты граждан
|
13.Удорожание услуг и товаров |
100,0 |
Изменение ценовой ситуации на товары и услуги |
|
14.Всего затрат |
100,0 |
|
|
15.Всего выгод граждан |
80,4 |
Ряд 12 – ряд 14 |
|
16.Суммарные выгоды |
275,4 |
Ряд 5 + ряд 10 + ряд 15 |
Осуществив расчет выгод и затрат, получаем общий позитивный эффект от внедрения данного регуляторного акта.
7. Обоснование срока действия регуляторного акта
Срок действия регуляторного акта устанавливается на неограниченное время, до возникновения необходимости его пересмотра.
8. Показатели результативности регуляторного акта
Показатели результативности регуляторного акта, которые характеризуют действие регуляторного акта, получают на основании статистических показателей:
Статистические показатели:
-количество СПД – плательщиков единого налога, чел.;
-размер поступлений в местный бюджет, тыс.грн.
Прогнозные значения статистических показателей:
|
Показатель |
На начало действия регуляторного акта |
На конец действия регуляторного акта |
|
размер поступлений в местный бюджет, тыс.грн. |
3282,0 |
3462,4 |
|
Количество СПД-плательщиков единого налога, чел. |
1400 |
2200 |
|
Количество СПД-плательщиков фиксированного налога, чел. |
800 |
0 |
9. Мероприятия по отслеживанию результативности принятия решения
Отслеживание результатов регуляторного акта будет осуществляться на основании статистических данных государственных налоговых органов об уплате местных налогов и сборов путем проведения базового, повторного и периодического отслеживания в сроки согласно ст. 10 Закона Украины «О принципах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».
Базовое отслеживание результативности регуляторного акта будет проведено до вступления в силу данного регуляторного акта. Повторное отслеживание результативности будет проведено через 2 года после вступления в силу данного регуляторного акта.
29 ноября 2011 года
Разработчик проекта: Финансовое управление Джанкойского городского совета
Начальник отдела планирования доходов М.М.Шевченко
А.Л.Зайдман
Городской голова
