Анализ регуляторного влияния проекта решения городского совета «О местных налогах и сборах»

1.Определение проблемы, которую предлагается решить путем государственного регулирования хозяйственных отношений

С 2011 года вступил в силу Налоговый кодекс Украины (далее - Кодекс), ст.10 предусматривающий установление местных налогов и сборов, в частности: единого налога, туристического сбора, сбора за места для парковки транспортных средств.

В соответствии с Законом Украины от 21.05.97 №280-97 ВР «О местном самоуправлении в Украине», п.12.3. ст.12 раздела 1 Кодекса органы местного самоуправления в пределах своих полномочий принимают решения об установлении местных налогов и сборов, определяют порядок уплаты местных налогов и сборов в границах установленных предельных размеров ставок.

Ставки единого налога в соответствии с подразделом 8 Переходных положений Кодекса до внесения изменений в раздел XIVКодекса в части налогообложения субъектов малого предпринимательства регулируются Указом Президента Украины от 03.07.1998 № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (далее – Указ Президента Украины № 727). В настоящее время на территории г. Джанкоя действует решение городского совета от 30.12.2010 № 86 «О внесении изменений в решение 1-й сессии городского совета шестого созыва от 17.11.2010 № 22 «О ставках торговых патентов, единого налога и фиксированного налога (патента)», которым продлен срок действия решения 24-й сессии городского совета пятого созыва от 21 ноября 2008 года № 818 «Об установлении ставок торговых патентов, единого налога и фиксированного налога (патента)» в части установления ставок единого налога и фиксированного налога до 31 марта 2011 года, с детализацией видов предпринимательской деятельности и установлением ставок единого налога от 20грн. до 200грн. в месяц.

Ставки туристического сбора определены Кодексом из расчета от 0,5 до 1 процента от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года за весь период проживания (ночлега).

Ставки сбора за места для парковки транспортных средств устанавливаются за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 квадратный метр площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере от 0,03 до 0,15 процента минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Право устанавливать ставки местных налогов и сборов на соответствующей территории предоставлено Кодексом местным советам.

Данная проблема не может быть решена с помощью рыночных механизмов, т.к. регулируется Налоговым кодексом Украины. Решение данной проблемы невозможно без вмешательства в финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования. Внесение изменений в действующие регуляторные акты невозможно в связи с изменениями в налоговом законодательстве и установлении новых местных налогов и сборов

Плательщиками туристического сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, которые прибывающие на территорию города и получают (потребляют) услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством покинуть место пребывания в указанный срок.

Не являются плательщиками туристического сбора:

а) лица, которые проживают постоянно, в том числе на условиях договоров найма,

б) лица, прибывшие в командировку;

в) инвалиды, дети – инвалиды и лица, которые сопровождают инвалидов первой группы или детей – инвалидов (не более одного сопровождающего);

г) ветераны войны;

д) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

В перечень налоговых агентов туристического сбора включены такие гостиницы, как гостиница «Таврия», отель «Карпаты», «Царское подворье». Предполагаемая сумма туристического сбора в год составит 6,5 тыс.грн.

В соответствии с проектом Положения о сборе за места для парковки транспортных средств ставка сбора устанавливается за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 квадратный метр площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере 0,03 процента минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, т.е. на минимальном уровне. Предполагаемая площадь земельного участка, отведенная по парковку, составляет 200 кв.м. Сумма сбора рассчитывается как умножение площади участка на ставку сбора в размере 0,03% минимальной заработной платы (0,28 грн.) и на количество дней налогового периода. Предполагаемая сумма сбора за места для парковки транспортных средств составит в год 19,6 тыс.грн.

Единый налог в соответствии со ст.10 Кодекса отнесен к местным налогам и сборам. Кодексом установлено, что с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства действует Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (с последующими изменениями). Плательщиками единого налога являются 1466 предпринимателей - физических лиц или 36,7% от количества зарегистрированных предпринимателей. Ставки единого налога установлены на 53 вида предпринимательской деятельности. Максимальная ставка единого налога составляет 200 грн. (для оптовых баз, пекарен, кондитерских цехов, ремонта транспортных средств, металлических и ювелирных изделий, услуг по газификации, торгово-посреднической деятельности, стоматологической и юридической деятельности и др., всего 19 видов деятельности), минимальная - 30 грн. (физкультурно-оздоровительная деятельность, услуги прачечной и бани).

В 4 квартале 2010 года задекларировано валового дохода от занятия предпринимательской деятельности по упрощенной системе в сумме 474926,4 тыс.грн. В сравнении с 2008 годом (с момента утверждения действующих ставок) сумма декларируемого валового дохода СПД – физическими лицами увеличилась в 4,6 раза. Валовые доходы в расчете на 1 плательщика - «единоналожника» составляют 74,7 тыс.грн. или в 1,3 раза больше, чем в 2008 году. В местный бюджет за 2010 год поступило единого налога в сумме 1803,2 тыс.грн., в том числе от юридических лиц - 559,2 тыс.грн. и от физических лиц – 1244,0 тыс.грн. Следует отметить, что доля плательщиков единого налога — физических лиц, на которых распространяется регулирование органами местного самоуправления ставок единого налога, в поступлениях единого налога в бюджет составляет 69%.

Учитывая инфляционные процессы в обществе, предполагается повышение ставок на отдельные виды деятельности, поскольку существующие сегодня ставки позволяют налогоплательщикам при минимальном уровне налоговых затрат получать суммы дохода, которые практически не подлежат контролю. Вместе с тем, для предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю на открытом пространстве (на территориях рынков): в киосках, контейнерах, с лотков и прилавков,- предусмотрена ставка единого налога в размере 150 грн. или на 50 грн. меньше, чем для магазинов, имеющих отдельный торговый зал. Рост поступлений единого налога в связи с принятием данного регуляторного акта составит 55,0 тыс.грн.

В результате принятия данного регуляторного акта дополнительные поступления в городской бюджет составят 81,1тыс.грн.

2.Цели государственного регулирования

Проект регуляторного акта направлен на решение проблемы, определенной в предыдущем разделе АРВ в целом, основными целями его принятия являются:

-утверждение Положений о местных налогах и сборах, а именно: о туристическом сборе и о сборе за места для парковки транспортных средств;

-установление новых ставок единого налога;

-утверждение перечня налоговых агентов и мест дислокации платных парковок;

-привлечение незанятого населения к осуществлению предпринимательской деятельности;

-увеличение поступлений в городской бюджет.

3.Определение и оценка альтернативных способов для достижения поставленных целей

1.Не устанавливать местные налоги и сборы.

2.Принять предлагаемый проект решения с установлением ставок единого налога, утверждением Положений, перечня налоговых агентов, мест дислокации парковок.

Первая альтернатива

Установление местных налоговпредусмотрено п.10.4. ст.10 раздела IНалогового кодекса, данная альтернатива невыполнима.

Вторая альтернатива

Поставленные цели могут быть достигнуты путем непосредственного регулирования, т.е. принятия нового решения. Установление местных налогов и сборов и размера ставок по ним продиктовано изменениями в законодательстве и будет способствовать эффективной реализации регуляторного акта, который полностью отвечает полномочиям Джанкойского городского совета.

4. Механизмы и мероприятия, которые предлагаются для решения проблемы

Механизм решения проблемы осуществляется путем принятия городским советом решения «О местных налогах и сборах» в соответствии с Налоговым кодексом Украины и Законом Украины «О местном самоуправлении», с утверждением порядка исчисления и взимания туристического сбора, сбора за места для парковки транспортных средств, с установлением новых ставок единого налога.

В соответствии с проектом Положения о туристическом сборе исчисление и взимание туристического сбора осуществляется исходя из базы налогообложения и ставки сбора, установленной в размере 1 (одного) процента от стоимости всего периода проживания (ночевки) налоговыми агентами (администрациями гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и других учреждений гостиничного типа, предназначенных для предоставления услуг по временному размещению (проживанию), квартирно-посредническими и жилищными организациями, юридическими и физическими лицами-предпринимателями, уполномоченными городским советом производить сбор на условиях заключенного с ним договора.

Организационные мероприятия для внедрения регулирования

Для внедрения данного регуляторного акта необходимо осуществить следующие организационные мероприятия:

-проведение совещаний, консультаций с органами налоговой службы;

-обеспечение информирования общественности о требованиях регуляторного акта путем его обнародования в средствах массовой информации и на веб-сайте городского совета.

5.Возможность достижения намеченных целей в случае принятия регуляторного акта

В процессе рассмотрения вопросов возможности достижения поставленных целей, в случае принятия предложенного регуляторного акта установлено, что на исполнение требований указанного регуляторного акта могут влиять различные обстоятельства.

Влияние внешних факторов на действие регуляторного акта:

Оценка возможностей внедрения и исполнения требований регуляторного акта

Исполнение требований данного регуляторного акта не требует дополнительных затрат из бюджета, поскольку будет реализовываться в пределах полномочий Джанкойского городского совета. Для контроля реализации данного регуляторного акта нет необходимости создания новых рабочих мест. Выполнение данной работы будет возложено на работников Государственной налоговой инспекции и городского совета.

Государственный надзор и контроль за соблюдением требований акта

Госнадзор и контроль за соблюдением требований акта осуществляется городским советом и Государственной налоговой инспекцией.

6. Ожидаемые результаты от принятия регуляторного акта. Анализ выгод и затрат

Принятие предлагаемого решения не повлечет негативных последствий. Предложенный проект позволит упорядочить места парковки транспорта, расширить перечень имеющихся гостиничных учреждений и привлечь незанятое население к легальной предпринимательской деятельности, значительно снизит практику уклонения от налогообложения, а также увеличит поступления в бюджет до 1325,1 тыс.грн. в год.

Регулирование влияет на каждую из трех базовых сфер: интересы государства, интересы субъектов хозяйствования, интересы граждан.

Таблица выгод и затрат:

2.Сфера интересов субъектов предпринимательской деятельности

3.Сфера интересов граждан

Таблица исходных данных и прогнозов для расчетов выгод и затрат:

 Расчет прогнозируемых выгод и затрат

Выгоды государства

Затраты государства

Выгоды СПД

Затраты СПД

Выгоды граждан

Затраты граждан

Осуществив расчет выгод и затрат, получаем общий позитивный эффект от внедрения данного регуляторного акта.

7. Обоснование срока действия регуляторного акта

Срок действия регуляторного акта устанавливается на неограниченное время, до возникновения необходимости его пересмотра.

8. Показатели результативности регуляторного акта

Показатели результативности регуляторного акта, которые характеризуют действие регуляторного акта, получают на основании статистических показателей:

Статистические показатели:

—количество плательщиков – граждан, пользующихся услугами гостиниц, чел.;

-количество СПД – плательщиков единого налога, чел.;

-размер поступлений в местный бюджет, тыс.грн.

Прогнозные значения статистических показателей:

9. Мероприятия по отслеживанию результативности принятия решения

Отслеживание результатов регуляторного акта будет осуществляться на основании статистических данных государственных налоговых органов об уплате местных налогов и сборов путем проведения базового, повторного и периодического отслеживания в сроки согласно ст. 10 Закона Украины «О принципах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».

Базовое отслеживание результативности регуляторного акта будет проведено до вступления в силу данного регуляторного акта. Повторное отслеживание результативности будет проведено через 2 года после вступления в силу данного регуляторного акта.

25 февраля 2011 года

Разработчик проекта: Финансовое управление Джанкойского городского совета

Начальник отдела планирования доходов М.М.Шевченко

Городской голова А.Л.Зайдман